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江蘇省審計機關投資審計操作指引(試行)
為認真貫徹落實《審計署關于進一步完善和規范投資審計工作的意見》(以下簡稱《意見》)和《江蘇省審計廳關于進一步完善和規范投資審計工作的實施意見》，切實規范投資審計行為，提高投資審計質量，防范投資審計風險，現結合我省實際，就有關問題作如下指引。
一、關于投資審計項目計劃
各級審計機關制定投資審計項目計劃，應當嚴格遵守《江蘇省審計機關審計項目計劃管理辦法(試行)》的有關規定。所有投資審計項目，包括從事投資審計工作的所屬事業單位實施的投資審計項目，一律納入審計項目計劃管理，嚴禁計劃外實施投資審計項目。確定投資審計項目必須符合法律法規規定的職責范圍，按照審計全覆蓋要求，遵循圍繞中心、服務大局，突出重點、量力而行，確保質量、防范風險的原則，審計任務的安排要與現有審計資源及管理能力相匹配，首先確保完成上級統一組織的審計項目，大力壓減一般性投資審計項目。各市、縣(市、區)審計局審計項目計劃由省審計廳批準，審計計劃一經批準不得隨意調整，確需調整的，應當按照原程序報批。地方黨委政府臨時交辦項目也應納入審計項目計劃管理，并履行相關報批程序。各市、縣(市、區)審計局要做好以前年度未完成投資審計項目的梳理工作，對不再實施的項目及時辦理終止手續，同時商財政、主管部門和建設單位，采取財政部門評審、主管部門組織內部審計、建設單位聘請中介機構審核等方式，分工完成項目工程結算審核工作。
二、關于投資審計程序
投資審計應嚴格執行審計法、國家審計準則和審計現場管理辦法等規定，所有投資審計項目在實施中不得采取簡易程序。審計項目實施前，必須依法向被審計單位出具審計通知書。審計實施過程中，按照審計現場管理辦法的要求，編制審計實施方案、審計工作底稿、審計清單，依法獲取審計證據，適時召開有關審計業務會議。審計現場結束后，要以審計機關名義，將經審理的審計報告，書面征求被審計單位意見。在充分研究被審計單位反饋意見后，依法依規出具審計報告。對審計中發現的違法違規問題，在審計處理權限內依法下達審計決定，要求被審計單位整改。依據有關法律法規應由其他部門處理的，及時移送有權部門處理。
三、關于投資審計內容與重點
堅持在法定職責權限范圍內全面履行職責，準確把握好審計的內容、重點、深度和方式方法。嚴格區分結算審查(建設管理)和結算審計(獨立監督)的界限，采取科學抽樣方法，對合同雙方確認的工程結算進行抽查，督促建設單位、財政部門切實履行好結算管理職責。對地方黨委政府、有關部門、建設單位提出的超越審計監督職責范圍的要求，應當予以說明和拒絕。尤其是不得介入建設項目的決策和管理活動，不得參加項目管理、咨詢評審等會議，發表意見并簽署會議紀要。對投資審計事項應當實行清單管理，對內容清單范圍內的事項有重點地實施審計，對負面清單范圍內的事項不得實施審計(清單詳見附件)。
四、關于購買社會服務
各級審計機關對確有必要購買社會服務的，應當嚴格把關、從緊控制，切實采取措施、有效防范質量風險和廉政風險。要根據各地實際，制定完善中介機構及人員選聘、管理、考評辦法，加強對中介機構及人員的日常教育和監管。中介機構人員不得獨立開展核對數據、現場勘察、調查取證和洽談溝通。對中介機構的審計結果，審計機關要安排專人予以復核，并將復核結果作為考評的重要依據。對審計質量存在嚴重問題的中介機構及人員，應及時要求整改，并依照合同追究責任。對弄虛作假、惡意串通等嚴重失信和違反職業道德的，要移送行業主管部門依法處理。
五、關于依法運用審計成果
依法運用審計成果和依法開展審計監督是兩個不同層次的問題，要正確理解，不能混淆。《意見》指出，“對平等民事主體在合同中約定采用審計結果作為竣工結算依據的，審計機關應依照合同法等有關規定，尊重雙方意愿”。這包括三層含義：一是在合同中約定采用審計結果作為竣工結算依據，這符合相關法律規定，審計機關應該予以尊重；二是對沒有合同約定以審計結果作為竣工結算依據的政府投資項目，審計機關也必須按照審計法要求進行審計監督，但有關部門不能強制要求以審計結果作為竣工結算依據；三是對審計發現的問題，審計機關應通過下達審計決定，要求被審計單位整改；如果所涉施工企業拒不配合的，督促建設單位通過民事仲裁或者訴訟等途徑解決。
