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一、施工階段現(xiàn)場簽證相關觀念
施工現(xiàn)場簽證是指由于非承建單位的原因引起的設計變更、施工現(xiàn)場實際地質(zhì)情況與原地勘察報告的差異、業(yè)主或監(jiān)理工程師的指令、非承建單位原因引起工程施工合同外的零星工程、零星工、料、機的增加，根據(jù)合同的約定，建設單位、承建單位就這部分增加的零星事項進行現(xiàn)場的簽認確定，作為調(diào)整合同價款的依據(jù)。
在施工階段全過程造價咨詢服務過程中，必須按建設單位的要求結合項目實際情況，制定現(xiàn)場簽證管理實施細則，慎重審核現(xiàn)場簽證。
施工現(xiàn)場簽證是建設工程施工階段全過程造價控制的主要組成部分。施工現(xiàn)場簽證的準確與否，直接影響到整個項目的工程造價的控制。對于施工現(xiàn)場簽證的審核，涉及到法律、規(guī)范、定額、合同等各方面的知識，同時對于跟蹤審計人員的工作態(tài)度、思想素質(zhì)也有很高的要求。
二、簽證審核的流程及要求
1、承建單位及時辦理簽證事宜
簽證的事項大多在事后不能確認其原貌，事后不能對于其所涉及的工程量作出精準的判斷。要求承建單位及時辦理簽證事宜是很有必要的。在項目開工前，跟蹤審計人員就要與建設單位、承建單位、監(jiān)理單位的相關人員溝通好，對于簽證事項承建單位應及時通知相關單位，并及時辦理簽證。不能事后再通知有關人員，也不能事后補辦簽證。凡是事前沒有通知相關單位，事后也沒有及時辦理的簽證，一律拒簽。
發(fā)生簽證事項時，承建單位應及時通知業(yè)主、監(jiān)理、跟蹤審計單位。收到相關信息后，跟蹤審計人員（一般安排兩名人員）與相關單位的人員應一同到施工現(xiàn)場了解現(xiàn)場簽證發(fā)生的部位、簽證原因、簽證內(nèi)容，對施工現(xiàn)場的實體工程進行測量，拍照留存，計算工程量，做好跟蹤審計日志。簽證事項持續(xù)發(fā)生時，跟蹤審計人員應定期不定期到施工現(xiàn)場核實。
現(xiàn)場勘測時必須對每個部位、每一個項目都要一一測量記錄、數(shù)據(jù)應全面、真實，并應根據(jù)測量成果，繪制草圖，并將全部數(shù)據(jù)標注于圖上，必要時加以文字描述。對于現(xiàn)場勘測所得的原始數(shù)據(jù)及草圖，建設單位、承建單位、監(jiān)理單位、跟蹤審計單位四方應同時在現(xiàn)場草簽確認，作為申報正式簽證的附件資料。
2、審計單位應當及時對簽證資料進行形式審查
收到施工方上報的紙質(zhì)版現(xiàn)場簽證單后，對簽證內(nèi)的資料應進行全面檢查，包括設計變更單、業(yè)主或監(jiān)理工程師的相關指令、現(xiàn)場勘測記錄、工程量計算式、現(xiàn)場照片、簽證單上監(jiān)理單位、建設單位、設計單位應簽字蓋章齊全等，對于資料不完整的，應立即退回補充。
簽證單應當一事一簽，紙質(zhì)版現(xiàn)場簽證單應明確相關標的物的材質(zhì)、規(guī)格、型號、狀態(tài)等參數(shù)，詳細說明簽證事項產(chǎn)生的原因、時間、地點，配以簡圖和文字說明，工程量要明確詳細計算式，各分項的工程量需要計算明細，不能僅以簽署籠統(tǒng)的工程量替代。
3、審計人員應當審核簽證資料和事項的真實性
審計部門應當重點審核簽證單所附的原始資料的真實性。一般紙質(zhì)版的簽證單中應有建設單位、承建單位、監(jiān)理單位、跟蹤審計單位的相關人員簽字蓋章。審計人員應當對相關單位、個人的簽章真實性進行審核。同時，要對比跟蹤審計日志，明確送審單位是否存在違反程序的情況，如查看承建單位在事前是否通知過本項簽證相關事宜、事發(fā)時審計人員是否監(jiān)督勘測、事發(fā)后是否及時上報簽證等，如果承建單位未能適當履行以上義務，就應當對本簽證的真實性進行進一步核查，待核實后再行簽署。同時，審計人員應當結合自身工作日志，審查簽證事項的真實性。
4、審計人員應當審核簽證資料和事項的合理性
對簽證材料和事項進行合理性審查，能有效防止道德風險。實踐中，一些承建單位為了確保中標及利潤最大化，在工程投標報價時會采取一些技術措施，故意下調(diào)部分項目的報價，但在項目施工時，刻意尋找各種理由，想方設法地申報各種簽證，以期彌補投標報價時故意壓價所帶來的經(jīng)濟損失，甚至獲取更大的額外利潤。所以對承建單位申報的簽證合理性必須從以下方面認真審核。
（1）審查簽證事項是否符合合同約定。施工合同的約定是判斷簽證是否合理的重要依據(jù)。跟蹤審計人員在項目開工前應將合同條款吃透，對于合同中約定由承建單位承擔的費用項目要一一羅列出來，特別是一些總價包干的項目所對應的工作內(nèi)容要牢記于心。防止承建單位采取移花接木、改頭換面的手段申報簽證。
（2）審查簽證事項是否屬于承建單位的法定義務、合同義務和道德義務。工程施工中會出現(xiàn)合同風險和不可抗力，對于風險和不可抗力導致的責任歸屬，跟蹤審計人員應做到了然于胸。
（3）審查簽證事項是否屬于重復計費和申報。對于安全文明施工費、冬雨季施工增加費等總價包干項目，是以費率的形式包含于相關費用中。應防止承建單位換一種形式申報簽證，重復計取費用。
（4）審查簽證事項發(fā)生的原因。由于承建單位自身的過錯，往往也會帶來額外的工作內(nèi)容，審計人員應當防止承建單位為了轉嫁損失，提出簽證要求業(yè)主承擔本應由開發(fā)商承擔的損失。
（5）審查簽證事項是否已包含于合同清單項目中。實踐中，曾承建單位往往故意曲解清單所包含的工作內(nèi)容，要求對清單項已包括的部分工作內(nèi)容進行簽證確認，審計人員應當結合合同清單，認真審查合同清單是否包含簽證實現(xiàn)，防止承建單位重復申報。
5、審計人員應當做好解釋工作
審計人員根據(jù)掌握的第一手資料對施工方報送的現(xiàn)場簽證，依據(jù)合同條款進行審核。對于不同意簽證的事項，向施工方說明原因及理由。對有爭議的事項應根據(jù)實際情況，通過協(xié)調(diào)會議解決，形成書面處理意見。
三、簽證審核應注意的事項
1、簽證事項的工程量單位應與定額子目的單位一致。
跟蹤審計人員應牢固樹立“簽證與定額單位保持一致”的思想，從源頭上不給承建單位以可趁之機，確保工程造價的有效控制。
2、應建立簽證事項的臺帳及平面位置圖，防止重復簽證
對于一些線路長，道路修復量大的項目，一般都會進行多次簽證。部分承建單位會故意重復申報簽證。在辦理簽證時，一定要建立臺帳，注明每次簽證的起始樁號、方位。并在總平面圖上進行標注。在后續(xù)的簽證審核中，應及時核對臺帳及平面圖位置，防止簽證的范圍重疊，有效控制工程造價。
3、應當明確拆除下來的可利用廢料應回收殘值
對于施工現(xiàn)場拆除的舊料有回收價值的，在簽證單中應注明舊料的處理方式。如果舊料由建設單位回收，應由建設單位出具回收證明。如果建設單位不回復的，在簽證單中應注明扣除舊料的殘值。
4、應當堅持定額優(yōu)先的原則
對于簽證事項凡是可用定額組價計算其費用的，應按定額相關要求簽署工程量，對于確實不能利用定額組價計算簽證費用的，才能以簽認人工、機械、材料等的消耗量的形式進行簽證確認。對于機械、材料的規(guī)格、型號一定要描述清楚。
（來源：武漢市審計局）
